Foretaksform 2026
ENK vs AS: hva passer best for deg?
Sammenligning av enkeltpersonforetak (ENK) og aksjeselskap (AS). Lær når det lønner seg å gå fra ENK til AS, og når enkeltpersonforetaket fortsatt er det beste valget i 2026.
Sammenligning ENK vs AS
| Kategori | Enkeltpersonforetak (ENK) | Aksjeselskap (AS) |
|---|---|---|
| Personlig ansvar | Ubegrenset — eier hefter med all privat formue | Begrenset — kun aksjekapitalen er i fare |
| Aksjekapital ved oppstart | Ingen | Minimum 30 000 kr |
| Skatt på overskudd | Personskatt (inntil ca. 50 % effektivt) | Selskapsskatt 22 % + utbytteskatt 37,84 % |
| Sykepenger | Begrenset (frivillig forsikring koster ekstra) | Full dekning som ansatt i eget AS |
| Pensjonsopptjening | Lav (kun folketrygd-opptjening på næringsinntekt) | Bedre — obligatorisk tjenestepensjon (OTP) |
| Regnskapsplikt | Begrenset regnskapsplikt for de fleste | Full regnskapsplikt + årsregnskap til Brønnøysund |
| Krav til revisor | Nei | Vanligvis nei under 7 mill. kr i omsetning |
| Administrative kostnader | Lave (1 000–5 000 kr/år) | Høyere (10 000–30 000 kr/år for regnskap, lønn, OTP) |
| Trygdeavgift | 10,8 % på næringsinntekt (2026) | 7,6 % som ansatt + 14,1 % arbeidsgiveravgift (2026) |
| Mulighet for å ansette | Ja, men sjelden hensiktsmessig | Ja, naturlig struktur |
| Trekker pensjonsalder | Krever egen sparing utenom | OTP gir grunnlag, kan utvides |
| Salg av virksomheten | Vanskelig — kun aktiva selges, ikke selve foretaket | Lett — aksjer kan selges |
Når bør du gå fra ENK til AS?
Når overskuddet stabiliserer seg over 800 000 – 1 000 000 kr
Tommelfingerregelen på ~800 000–1 000 000 kr handler ikke om ren skatt det året du tar alt ut — der er ENK ofte like bra (se kalkulatoren under) — men om når AS sine andre fordeler (overskudd som blir stående, begrenset ansvar, pensjon, salg) veier opp for merarbeidet.
Når du tar betydelig risiko
Hvis virksomheten innebærer kontrakter med stort potensielt erstatningsansvar, eller du tar opp lån i foretakets navn, gir AS personlig ansvarsbegrensning.
Når du planlegger å ansette
AS er den naturlige strukturen for å ha ansatte. ENK kan teknisk sett ha ansatte, men administrasjonen og personlig ansvar gjør det lite hensiktsmessig.
Når du vil selge virksomheten senere
Et AS kan selges som en enhet (aksjer). Et ENK kan kun selges som overdragelse av aktiva og kontrakter, og opphører ved eierskifte.
Når du vil bygge pensjon profesjonelt
AS gir tilgang til OTP (Obligatorisk Tjenestepensjon) og innskuddspensjon som er gunstige strukturer. ENK må spare pensjon på egen hånd.
Når virksomheten har flere eiere
AS er bygd for flere eiere med aksjeklasser, stemmerett og overskuddsdeling. ENK kan kun ha én eier.
ENK vs AS — skatt hvis du tar hele overskuddet ut i år
Fyll inn tallene dine. Kalkulatoren viser hva du sitter igjen med i hånda etter skatt og avgift hvis hele overskuddet tas ut i løpet av året.
Valgfri. Lønn gir rett til feriepenger, OTP og sykepenger, men påløper trygdeavgift og arbeidsgiveravgift. Resten tas gjerne ut som utbytte.
Enkeltpersonforetak (ENK)
–
Aksjeselskap (AS)
–
Slik beregner vi (inntektsåret 2026)
Modell: Vi antar at alt overskudd tas ut i løpet av året. For AS forutsetter vi at du tar en årslønn L (eventuelt 0) og resten som utbytte. Arbeidsgiveravgift på lønn trekkes fra overskuddet før selskapskatt.
ENK: Skatt og trygdeavgift beregnes via felles funksjon beregnSkatt() (personfradrag, trinnskatt, trygdeavgift 10,8 %).
AS: Arbeidsgiveravgift sone I 14,1 % (Lovdata STV 2025-12-18-2748) på lønn. Selskapskatt 22 % på overskuddet etter lønn + AGA (Skatteetaten alminnelig inntekt 2026). Utbytteskatten er 37,84 % (Skatteetaten oppjusteringsfaktor 1,72 × 22 %). Lønn beskatter med trygdeavgift 7,6 % (ansatt, 17–69 år) + trinnskatt + minstefradrag 46 % (maks 95 700 kr) + alminnelig inntekt 22 % på resten.
Hva kalkulatoren IKKE tar hensyn til
- Tilbakeholdt overskudd / utsatt skatt: AS sin viktigste skattefordel er at du kan la overskudd stå i selskapet og betale bare 22 % selskapsskatt i år, i stedet for ~51 % ved uttak. Denne kalkulatoren regner kun på umiddelbart uttak.
- Skjermingsfradrag på utbytte: ved langtids eierskap kan skjermingsfradrag senke den effektive utbytteskatten; ikke medregnet her.
- Regnskapsfører/revisor: AS har vanligvis høyere administrative kostnader (10 000–30 000 kr/år).
- Pensjon: OTP og innskuddspensjon i selskapet er ofte gunstigere enn privat sparing i ENK; ikke fullt utmodellert.
- Begrenset ansvar: AS skiller personlig formue fra selskapsgjeld; ENK har ubegrenset personlig ansvar.
- Formuesskatt og salg av virksomheten: aksje salg har annerledes beskatning enn overdragelse av ENK-aktiva.
- Arbeidsgiveravgift soner: vi bruker satsen for sone I (14,1 %); soner II–V har lavere satser. Sjekk Skatteetaten for din sone.
Neste steg
La overskudd stå og reinvestere — hva betyr det?
Dette er et regneeksempel, ikke en fasit.
Det viser én ting: hvis du ikke trenger hele overskuddet privat, kan et AS la deg reinvestere mer av pengene — fordi du utsetter en del av skatten.
- Som ENK skatter du av overskuddet med en gang. Bare det som er igjen etter skatt kan reinvesteres.
- Som AS betaler selskapet 22 % selskapsskatt nå. Resten — rundt 78 % — blir stående og kan reinvesteres.
- Du jobber altså videre med en større sum i et AS. Med avkastning over flere år vokser forskjellen.
- Men dette er UTSATT skatt, ikke spart skatt. Tar du pengene ut av selskapet, kommer utbytteskatt (37,84 %) på toppen. Fordelen kommer bare hvis du faktisk lar pengene jobbe videre.
Delen av overskuddet du IKKE trenger privat.
Enkeltpersonforetak (ENK)
–
Aksjeselskap (AS) — står i selskapet
–
Hva er smart å reinvestere i — og hva du bør styre unna
✅ Gjør dette:
- Ting bedriften faktisk trenger — utstyr, verktøy, programvare, opplæring, ansatte. Viktig: dette gir fradrag i ENK også. Du trenger ikke AS for å kjøpe utstyr med fradrag.
- La overskudd du ikke trenger privat stå og vokse — det er her AS-fordelen faktisk ligger.
⚠️ Vær forsiktig:
- Bil gjennom selskapet — bruker du den også privat, utløser det fordelsbeskatning, og blir ofte dyrere enn folk tror. Les mer om firmabil.
❌ Unngå:
- Å kjøpe ting du ikke trenger bare for å spare skatt — du mister 100 % av pengene for å spare ~50 % i skatt. Det er et tap, ikke en besparelse.
- Å tro at penger i selskapet er skattefrie — de er utsatt beskattet. Skatten venter til du tar dem ut.
Slik beregner vi (inntektsåret 2026)
Modell: Vi ser på et engangsbeløp som reinvesteres over N år med fast årlig avkastning.
ENK: Du betaler personlig marginalskatt på beløpet R med en gang (via beregnSkatt()). Resten er personlig kapital som vokser med avkastning. Ved uttak etter N år antas gevinst beskattet med alminnelig inntekt 22 % (Skatteetaten alminnelig inntekt 2026).
AS: Selskapet betaler 22 % selskapsskatt på R med en gang (Skatteetaten alminnelig inntekt 2026). Resten står i selskapet og vokser. Hvis du senere tar ut som utbytte gjelder utbytteskatt 37,84 % (Skatteetaten oppjusteringsfaktor 1,72 × 22 %).
Hva kalkulatoren IKKE tar hensyn til
- Aksjeinvesteringer i selskap kan skattlegges lavere enn 22 % via fritaksmetoden — vi bruker en forsiktig flat sats på 22 % på gevinst.
- Regnestykket gjelder et engangsbeløp, ikke årlig reinvestering.
- Skjermingsfradrag ved uttak; regnskapsfører/revisor-kostnad i AS; at du kan ta ut gradvis; at avkastning ikke er garantert.
Neste steg
Når bør du beholde ENK?
- ✓Du driver i liten skala med stabile inntekter under 800 000 kr.
- ✓Risikoen i virksomheten er lav.
- ✓Du verdsetter enkelheten — minimal administrasjon, ingen revisor, lav kostnad.
- ✓Du driver virksomheten som bigesjeft ved siden av fast jobb.
- ✓Du planlegger å avvikle eller redusere virksomheten innen 2–3 år.
Slik går du fra ENK til AS
- 1
Stift et nytt AS
Registrér AS i Brønnøysund og innskudd minimum 30 000 kr i aksjekapital. Bruk Altinn eller advokat/regnskapsfører.
- 2
Overdra aktiva til AS
Selg eller overfør utstyr, varelager, kontrakter og immaterielle rettigheter fra ENK til AS. Husk markedsverdivurdering.
- 3
Informer kunder og leverandører
Send brev om at AS overtar fakturering fra en bestemt dato. Oppdater kontrakter, fakturamaler og betalingsinformasjon.
- 4
Avslutt ENK
Slett ENK i Brønnøysund når alle utestående saker er gjort opp. Lever sluttavregning og siste skattemelding.
- 5
Kjør AS som vanlig
Sett opp lønn til deg selv, OTP, regnskap og rapportering. Vurder å bruke regnskapsfører for å håndtere det formelle.
Ofte stilte spørsmål om ENK vs AS
Når lønner det seg å gå fra ENK til AS?+
Over dette nivået er det ofte AS lønner seg — ikke fordi skatten er lavere når du tar alt ut samme år (da er ENK som regel like bra), men fordi du kan la overskudd stå i selskapet (22 % nå, utsatt eierskatt), i tillegg til begrenset ansvar, pensjon og salg.
Hva er ulempene med AS?+
Høyere administrative kostnader (10 000–30 000 kr/år), krav om aksjekapital (30 000 kr), strengere regnskapsplikt, mer formelle prosesser, og dobbeltbeskatning hvis du tar ut hele overskuddet som utbytte.
Kan jeg ha begge — ENK og AS samtidig?+
Ja, det er fullt mulig. Mange driver et AS for hovedvirksomheten og et ENK for andre aktiviteter (f.eks. utleie, mindre konsulentoppdrag). Hold økonomien tydelig adskilt.
Hvor mye må jeg ha i aksjekapital?+
Minimum 30 000 kr. Du kan øke senere, men 30 000 kr er kravet ved stiftelse. Aksjekapitalen står som arbeidskapital i selskapet.
Må jeg ha revisor i AS?+
Nei, ikke automatisk. Små AS kan velge bort revisjon (fravalg av revisjon) hvis alle tre vilkår er oppfylt samtidig: driftsinntekter under 7 millioner kr, balansesum under 27 millioner kr, og gjennomsnittlig antall ansatte ikke over 10 årsverk. Aksjeinnskuddet ved stiftelsen må også være mindre enn 27 millioner kr hvis selskapet ikke skal revidere det første årsregnskapet. Kilde: Brønnøysundregistrene.
Hvordan tar jeg ut penger fra et AS?+
Tre hovedmåter: 1) Lønn som ansatt (gir feriepenger, OTP, sykepenger, men trygdeavgift og arbeidsgiveravgift). 2) Utbytte (22 % selskapsskatt + 37,84 % utbytteskatt). 3) Tilbakebetaling av aksjekapital (skattefritt opp til innskudd).
Hva er trygdeavgiften i AS?+
Som ansatt i eget AS betaler du 7,6 % trygdeavgift på lønn i 2026, og AS-et betaler 14,1 % arbeidsgiveravgift på samme lønn (standardsats sone I). I ENK betaler du selv 10,8 % trygdeavgift på beregnet personinntekt, og det er ingen arbeidsgiveravgift. Totalt skatte- og avgiftstrykk avhenger derfor av hvordan du tar ut pengene — som lønn, utbytte eller en kombinasjon.
Hva skjer med ENK-et hvis jeg starter AS?+
Du kan velge å avslutte ENK-et ved å slette det i Brønnøysund. Aktiva (utstyr, kunder, kontrakter) kan overføres til AS-et. Husk å gjøre opp skattekrav og MVA før sletting.
Relaterte kalkulatorer og guider
Utforsk andre verktøy for enkeltpersonforetak.